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財金智慧教育推廣協會（FINLEA）第八年於政治大學開授「青年應有的財金智慧」課程，師資陣容強大，被喻為比MBA還重要的系列課程，將建立大專青年基礎財金知識、技能與智慧，完成未來人生不同階段的無限可能！特地公開課程精華，更多課程將同步更新！

客座講師：柯順雄（財金智慧教育推廣協會監事、建大聯合會計師事務所會計師）
授課時間：2013年5月16日(四)

課程精華內容

「稅」與人的生活息息相關，身為國民的我們一生無法避免面臨稅務問題。憲法規定「納稅是國民應盡的義務」，人民納稅是因為享有政府所提供教育、國防、司法、交通、文化、經濟等服務，其服務的財源就是由人民稅賦之中取得。尤其同學即將步入社會，開始賺錢之後即會面臨租稅法令相關事宜，瞭解納稅的基本概念、意義和重要性，不只能免除許多稅務上的疑問，也能幫助個人確保自我權益。

▲ 柯順雄老師講解租稅與個人的關係。

個人常用租稅種類大致包含五大項：一、所得發生時會產生「綜合所得稅」；二、證券交易情形產生時須繳交「證券交易稅」、「證券交易所得稅」；三、財產移轉則要考量到「贈與稅」和「遺產稅」的問題；四、買賣房地產時會涉及到「財產交易所得稅」、「契稅」、「土地增值稅」；五、持有房地產時，要繳交「房屋稅」及「地價稅」。以下將分別說明：
 
一、綜合所得稅

所得稅包含哪些呢？舉凡薪資所得(如：上班所得)、營利所得(如：自己投資公司當股東，公司所發給的股利收入)、執行業務所得(如：會計師、律師、建築師業務收入減除必要費用及成本之後的所得等)、利息所得(如：存放在金融機構的存款利息)、租賃所得(如：把房子租給別人所得房租)、財產交易所得(如：賣房子時，房屋的部分賣方需要支付)、農林漁牧所得、競賽中獎所得(此指非政府舉辦的活動)、退職所得、其他所得(前述九項無包含者)皆屬之。
 
值得注意的是，近年來興起的個人網路交易，其中經營者不乏學生族群，在為自己累積財富前必須了解，如果個人是以「營利」為目的，採進貨、銷貨經營方式，應辦理營業登記，必須課徵營業稅及營利事業所得稅；但若是個人透過網路銷售家庭日常使用之衣物、家具、自用小客車等，尚不問其金額大小，均免徵個人綜合所得稅，亦不發生課徵營業稅及營利事業所得稅問題。
 
綜合所得稅是以戶為單位進行申報，簡要地來說，計算方式是加總納稅義務人、配偶及符合條件之受撫養親屬(如：父母、子女、兄弟姊妹、其他親屬或家屬等)的稅額。
 
過去，夫妻應合併計稅申報，此部分經大法官釋憲後認為違憲，因為綜合所得稅率是採超額累進稅率，也就是所得愈高所付的稅愈高，如果結婚必須合併申報，某方面來說對婚姻者是種懲罰，也違反憲法公平原則，因此經修法後，自2014年5月申報2013年綜所稅時，夫妻已可選擇分開或合併申報綜合所得稅。
 
另外同學要注意的是，子女年滿二十歲以上且自學校畢業後，除非其全年度所得總額低於免稅額(8萬2千元)，否則就必須自行獨立辦理結算申報。
 
計算綜合所得稅要注意很多細節，雖然看似複雜，但是如果了解計算方式項目和方法，則可以藉此節稅。例如：納稅義務人可由扶養親屬來減免稅額，或是從薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、財產交易、幼兒學前等項目進行特別扣除。
 
另外，也可從選擇列舉扣除額或標準扣除額的方式，並透過試算和反覆比較，找出對個人較有利的部分進行結報，減輕稅賦負擔。不過，我們也不必因為計算過於複雜而對報稅心生畏懼，國稅局每年五月都會提供前一年度的綜合所得稅報稅軟體下載，納稅義務人除選擇列舉扣除額申報者必須另外準備憑證外，其他相關資料來源，都可以藉由下載軟體來計算，且可從網路直接上傳申報，手續相當簡便，可多加利用。
 

二、證券交易稅、證券交易所得稅

個人證券交易所得稅的部分，在102年到103年間是採設算所得扣繳與核實課稅雙軌制。所謂設算所得扣繳，意旨不管個人有無賺錢，上市加權股價指數若超過8500點，每進行一筆買賣就得課徵萬分之二的交易稅，之後每超過1000點還需再加萬分之二的稅額。
 
而核實課稅簡言之，就是看你實際賺了多少錢，根據所賺的錢課徵15%稅率。不過自104年度起，就改為核實課稅單軌制，此種稅制是當年度上市櫃股票出售金額超過十億元以上者才課徵，稅率是採單一稅率：15%，而持有一年以上者可以減半課稅，但所虧損的部分就不能在以後年度扣抵。
 
近期的報章媒體一定不免談論證所稅的話題，贊成與否可能因角度不同，而各有不同看法。從財政收入來看，財政部估計如果課徵證所稅將增加60～100億元的稅收，但課徵之後大盤成交量委縮，可能造成證交稅收（一年約1200億元）減少40%。
 
若由公平正義原則檢視，理念在於有所得就應該課稅，以減少貧富差距，不過在此制度之下外資法人不需課稅，內資則要課稅，也會因虧損不能延後扣抵稅，納稅人可能發生虧損仍要納稅之情形。就經濟發展原則，稅收可用於增加公共支出，但也可能因此造成市場流動性減少、市場平均本益比下降，對資本市場發展及上市公司籌募資金不利。

從稅務行政的角度來切入，優點是政府可能需要因此整合券商交易的資料庫，但缺點在於如果投資人交易頻繁，會造成所得、成本計算變得相當複雜。那麼在提供這四個角度來思考後，你是贊成還是不贊成課徵證所稅呢？

▲ 分組討論時間，同學熱烈討論是否贊成證所稅的問題

三、贈與稅、遺產稅

關於贈與稅，納稅義務人為贈與人，主要查核的重點是二親等之間的財產移轉。自98年1月23日後，贈與稅率調降為10％。

免課贈與稅的規定有三：第一、稱為基本免稅額，是以贈與人計算，每年(1月1日至12月31日）贈與額以新台幣220萬元為限。第二、配偶相互贈與之財產，可免課徵。第三、父或母於子女婚嫁時所贈與之財產，總金額不超過100萬元，可免課贈與稅。

雖然我們可以透過前述三原則進行節稅，不過像是：以顯著不相當之代價讓與財產、免除或承擔債務者，其差額的部分，不再此列，另外還有代替主債務人清償債務，並無償免除其債務者等情況之下，也視同贈與。
遺產稅與贈與稅同是自98年1月23日後調降為10％，不過面對遺產稅首先得了解繼承人與被繼承人的關係，才能計算出免稅額及扣除額。

此外，98年6月12日也通過修正《民法》，採行「全面限定繼承」，也就是如果清算財產後，有資產結餘就繼承，若資產小於負債則自動不繼承，希望透過此種繼承遺產方式來保障人民，免於債務侵擾。但要注意的是，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管機關依法辦理遺產稅申報，才算有效。
 
 
四、財產交易所得稅、契稅、土地增值稅

進行房地產買賣時，買受人購買房屋時，需負擔契稅，而賣出人針對房屋的部分有所謂綜合所得稅(財產交易所得稅)的繳納，土地部分則要課徵土地增值稅，那麼土地漲價總數額則和台灣地區消費者物價總指數、內政部每年於7月1日所公告土地現值等因素有關。
 
近年來，政府針對自用住宅給予優惠稅率，例如：土地所有權人的自用住宅用地之面積，都市土地未超過3公畝或非都市土地未超過7公畝者，土地增值稅稅率可按10％計算。

 
2010年1月1日開始，原本一生一次的優惠資格也改為一生一屋。不過享用此優惠稅率，也有出售前持有該土地六年以上、出售前五年內，無供營業使用或出租等相關限制。
 

五、持有房地產→房屋稅、地價稅

對於房地產持有人來說，其所擁有的土地需要繳納地價稅，房屋則有房屋稅。延續上述，我們可以藉由自用住宅的方案，享有稅負優惠，但仍要注意，住宅設籍人及所有權人之間必須為配偶或直系親屬之關係、配偶雙方及未成年子女只能申請一處作為自用住宅等條件限制。

在規劃租稅時我們常常聽到三種名詞：節稅、避稅及逃稅。其分別在於，節稅是指在達成同一目的之多種經濟行為中，選擇租稅負擔最輕的方法，以達節省稅負之目的，譬如申報綜合所得稅時，我們透過試算列舉扣除額和標準扣除額後，選擇對個人最有利的稅率。

避稅則是納稅義務人鑽稅務法規之漏洞，獲得減免租稅負擔之利益。避稅本身雖不違法，但卻違反立法意旨，且不為社會道德規範所容。逃稅則是納稅義務人未依租稅法令規定繳納應納的稅捐。

逃稅除了被稽徵機關查獲後得進行補稅、罰款外，可能還要被處以五年以下有期徒刑。所謂「君子愛財，取之有道」，在進行申報時，我們不僅不可懷著僥倖的心態，還要以淨所得的觀念正向思考自己所賺得的報酬，而非只是想著被扣了多少錢。有繳稅也代表著你有工作，是個有謀生能力的人，對社會也是有貢獻的。
 

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